1. 農業(yè)稅牧業(yè)稅
1，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第15條“下列項目免征增值稅:（一）農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；”
2，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強涉農稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》國稅發(fā)[2004]39號
（1）農民從事種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，已繳納農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再繳納個(gè)人所得稅。
（2）取消農業(yè)特產(chǎn)稅，減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅后，農民取得的農業(yè)特產(chǎn)所得和從事種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)的所得，仍暫不繳納個(gè)人所得稅。
（3）取消農業(yè)特產(chǎn)稅，減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅后，農民銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品的所得，仍暫不繳納個(gè)人所得稅。
（4）農民銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食和其他農產(chǎn)品，月銷(xiāo)售額不到5000元或每次（日）銷(xiāo)售額不到200元的，不繳納增值稅。
如果農民在銷(xiāo)售上述農產(chǎn)品的同時(shí)還銷(xiāo)售其他非農產(chǎn)品，其中農產(chǎn)品銷(xiāo)售額占整個(gè)銷(xiāo)售額一半以上的，月銷(xiāo)售額不到5000元或每次（日）銷(xiāo)售額不到200元的，也不繳納增值稅。
（5）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商小販，不必辦理稅務(wù)登記。
（6）要嚴格執行對進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品的農民取得所得不征個(gè)人所得稅的政策。凡稅務(wù)機關(guān)沒(méi)有證據證明銷(xiāo)售者不是“農民”和不是銷(xiāo)售“自產(chǎn)農產(chǎn)品”的，就應按“農民銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品”執行政策。
如果你符合以上的引用文件的情況，請你向你所在的稅務(wù)機關(guān)提出享受相應優(yōu)惠政策的書(shū)面申請，獲得批復以后即可享受稅收減免的優(yōu)惠政策。
現在國家扶持養殖業(yè)，一般不需要繳納營(yíng)業(yè)稅增值稅所得稅。
個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養殖業(yè)并已征收了農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅
印花稅——全免
城鎮土地使用稅——經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，適當減免
房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅——經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，適當減免
2. 農牧行業(yè)稅率
飼料經(jīng)銷(xiāo)商用交稅。
1、增值稅按銷(xiāo)售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規模生產(chǎn)加工納稅人）；
2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；
3. 農牧行業(yè)稅收政策
1、增值稅:根據08年修訂的增值稅暫行條例第二條:飼料、化肥、農藥、農機、農膜適用13%稅率,即農機產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節按13%稅率計算銷(xiāo)項稅,批發(fā)零售環(huán)節免稅。
2、營(yíng)業(yè)稅.根據08年修訂的營(yíng)業(yè)稅暫行條例第八條:農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治收入免征營(yíng)業(yè)稅。
3、企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅法第二十七條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條規定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
其中包括灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；另外還在西部地區符合條件的還可享受西部大開(kāi)發(fā)政策。
4. 農牧業(yè)所得稅
第十五條 下列項目免征增值稅： （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1．蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植；
2．農作物新品種的選育；
3．中藥材的種植；
4．林木的培育和種植；
5．牲畜、家禽的飼養；
6．林產(chǎn)品的采集；
7．灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
8．遠洋捕撈。種植合作社應該是免稅的，不過(guò)必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)批準。
5. 農林牧漁業(yè)增值稅
農業(yè)化肥廠(chǎng)要交營(yíng)業(yè)稅，附加稅，增值稅，個(gè)人所得（企業(yè)所得）財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規定下列貨物免征增值稅：農膜；生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。按照現行增值稅政策規定，符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計量認證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機構（名單由省級國稅局確認）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2005〕87號）規定，自2005年7月1日起，對國內企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。 在農業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率上，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字〔1994〕4號）的規定，從1994年5月1日起，農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調整為13%。 雖然部分農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，但是一般納稅人購進(jìn)的免稅農產(chǎn)品，還是可以按照規定計算抵扣進(jìn)項稅金，并且由原來(lái)的10％提高到13％。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅〔2002〕12號）規定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10％提高到13%。 稅法還規定，增值稅一般納稅人（包括良種加工廠(chǎng)和紡織企業(yè)）直接向農業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花，均可根據買(mǎi)價(jià)按13％的抵扣率計算進(jìn)項稅額。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕198號）規定，屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)單位從國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。 《企業(yè)所得稅法》第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 現行所得稅法中，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕1號）規定，對農村的為農業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫站、水產(chǎn)站、種子站、農機站、氣象站、以及農民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì )、專(zhuān)業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。為了支持國有農墾企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規定，對國有農口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。但農口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。對邊境貧困的國有農場(chǎng)、林場(chǎng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。此后，國家稅收政策對減免稅范圍擴大到國家重點(diǎn)企業(yè)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確農業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕124號）規定，對符合下列條件的企業(yè)，可按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1997〕49號）的規定，暫免企業(yè)所得稅：（一）經(jīng)過(guò)全國農業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì )議審查認定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農業(yè)生產(chǎn)國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認定及運行監測管理辦法》的規定；（三）從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%（不含50%）的，且控股子公司符合前條第（三）款的規定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
6. 農牧企業(yè)所得稅
農業(yè)企業(yè)現在可以享受的稅收優(yōu)惠政策有：
1、農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品，免增值稅。
2、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
3、對從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免增值稅。
4、對單位或個(gè)人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個(gè)人從事農業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，免征增值稅。
5、人工用材林是轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，可免征增值稅。
6、.對重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業(yè)所得稅為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng )新，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規定執行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。
7、對包括國有企事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。
8、對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業(yè)所得稅： (1)經(jīng)過(guò)全國農業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì )議審查認定為重點(diǎn)龍頭企業(yè); (2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認定及運行監測管理暫行辦法》的規定; (3)從事種植業(yè)、養殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%(不含50%)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
9、對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策： (1)對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 (2)對取得各級漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅;從事近海及內水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。 (3)國有農口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類(lèi)初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定征免所得稅。 (4)漁業(yè)企業(yè)兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。 (5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內資漁業(yè)企業(yè)應將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”或各級漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
10、對國有農口企業(yè)的優(yōu)惠政策
7. 農林牧漁業(yè)稅收
（一）增值稅根據財稅[2008]81號文件規定，對農民專(zhuān)業(yè)合作社要弄清楚以下幾項稅收政策：
1、對農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品，視同農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里有一個(gè)條件，農業(yè)產(chǎn)品必須是"本社成員生產(chǎn)的"，否則就不能享受免征增值稅優(yōu)惠。
2、增值稅一般納稅人從農民專(zhuān)業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。這里明確購進(jìn)的是農民專(zhuān)業(yè)合作社的"免稅農業(yè)產(chǎn)品"，其他農業(yè)產(chǎn)品或商品則必須按照現行政策規定計算抵扣。因此，對農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售給增值稅一般納稅人的其他農業(yè)產(chǎn)品則要考慮稅收問(wèn)題。
3、對農民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。這里規定的是"向本社成員"銷(xiāo)售上述六種商品，才可以享受免征增值稅，否則不能享受免征優(yōu)惠。因此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中既要把握好銷(xiāo)售對象又要把握好規定的商品品目。
4、視同農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅政策依據。《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）第十六條規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52
號）對"自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品"做了規定：《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱(chēng)的
"農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品。對農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的外購的農業(yè)產(chǎn)品，以及外購農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。
（二）營(yíng)業(yè)稅
1、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規定，農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、
植保、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項目免征
營(yíng)業(yè)稅。
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷(xiāo)售和管護征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]212
號）規定，納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
3、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]2號）規定，將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條規定：農民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)乙幎ǖ膶r業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農經(jīng)濟活動(dòng)相應的稅收優(yōu)惠。換言之，對農民專(zhuān)業(yè)合作社從事上述勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
（三）企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例則進(jìn)一步明確了減免企業(yè)所得稅的項目，包括： 1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項
目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。按《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規定，農民專(zhuān)業(yè)合作社是在農村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎上，同類(lèi)農產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。農民專(zhuān)業(yè)合作社依法登記，即可取得法人資格。設立農民專(zhuān)業(yè)合作社，應當向工商行政管理部門(mén)提交相關(guān)文件，申請設立登記，并取得營(yíng)業(yè)
執照。《企業(yè)所得稅法》第一條就明確：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法不同于原稅法的一個(gè)最顯著(zhù)特點(diǎn)就在于實(shí)行法人所得稅制度，毫無(wú)疑問(wèn)，農民專(zhuān)業(yè)合作社是企業(yè)所得稅納稅人，應當按照規定繳納企業(yè)所得稅。但根據《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條的規定，農民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)乙幎ǖ膶r業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農經(jīng)濟活動(dòng)相應的稅收優(yōu)惠。因此，對上述的免征、減征企業(yè)所得稅政策農民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受稅收優(yōu)惠。
（四）其他相關(guān)稅收：按照前述稅收政策，農民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受的涉農經(jīng)濟活動(dòng)的稅收優(yōu)惠還有：
1、城鎮土地使用稅。《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《城鎮土地使用稅暫行條例》）第六條規定，直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮土地使用稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186
號）中關(guān)于經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農業(yè)的單位和個(gè)人征免城鎮土地使用稅問(wèn)題"明確：在城鎮土地使用稅征收范圍內經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀(guān)光的種植、養殖、飼養的土地，根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中"直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
"的規定，免征城鎮土地使用稅。把握的關(guān)鍵就在于土地必須是"直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)"，而非他用，不符合這個(gè)用途規定的則要繳納城鎮土地使用稅。
2、房產(chǎn)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》（國稅發(fā)[1999]44號）鑒于經(jīng)濟發(fā)展及城鎮建設已發(fā)生很大變化，規定對農
林牧漁業(yè)用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。"這里同樣強調的是
"對農林牧漁業(yè)用地".
3、印花稅。財稅[2008]81號文件規定，對農民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)
產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)資料購銷(xiāo)合同，免征印花稅。這里需要區分的是社內、社外及農業(yè)產(chǎn)
品、非農業(yè)產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)資料、非農業(yè)生產(chǎn)資料等，符合條件的免稅，不符合條件
的征稅。
4、耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規定：建
設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施占用前款"占用林地、牧草地、農田水利用地、養
殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的"規定的農用地
的，不征收耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細則》進(jìn)一步明
確了條例第十四條所稱(chēng)直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施，是指直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而
建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業(yè)產(chǎn)品的
倉儲設施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農
業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動(dòng)植物保護、護林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木
材檢疫的設施；專(zhuān)為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎
設施；農業(yè)生產(chǎn)者從事農業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施；其他直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的
生產(chǎn)設施。因此，對農民專(zhuān)業(yè)合作社占用農用地從事上述生產(chǎn)設施建設的，不征耕地
占用稅，否則則應照章征收。
5、車(chē)船稅。《中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例》第三條規定，非機動(dòng)車(chē)船（不包括
非機動(dòng)駁船）、拖拉機、捕撈（養殖）漁船免征車(chē)船稅。
6、車(chē)輛購置稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農用三輪車(chē)免征車(chē)輛購置稅的通知》
（財稅[2004]66號）規定，對農用三輪車(chē)免征車(chē)輛購置稅。農用三輪車(chē)是指：柴油發(fā)
動(dòng)機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車(chē)速不大于40km/h的三個(gè)車(chē)輪
的機動(dòng)車(chē)。
7、契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細則》規定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
二、要把握好稅收征管要求
（一）要嚴格區分社內、社外。農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農業(yè)產(chǎn)品必須是本社成員生產(chǎn)的，
社外企業(yè)或者個(gè)人生產(chǎn)的由農民專(zhuān)業(yè)合作社收購再銷(xiāo)售的則不能享受稅收優(yōu)惠照顧。
所謂"本社成員"是指《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第十四條規定的"具有民事行為能力的公民，
以及從事與農民專(zhuān)業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì )團體，
能夠利用農民專(zhuān)業(yè)合作社提供的服務(wù)，承認并遵守農民專(zhuān)業(yè)合作社章
程，履行章程規定的入社手續的，可以成為農民專(zhuān)業(yè)合作社的成員。"這里的
"農民專(zhuān)業(yè)合作社"不是傳統概念的村委會(huì )或者居委會(huì )，他的內涵相當豐富，按照法定手續入
社的即為"本社成員"，否則則不是"本社成員".
（二）要嚴格區分免稅農業(yè)產(chǎn)品與應稅農業(yè)產(chǎn)品。按照財稅[2008]81號文件，增值稅一般納稅人從農民專(zhuān)業(yè)合作社購進(jìn)的必須是免稅農業(yè)產(chǎn)品才可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額，不屬于免稅農業(yè)產(chǎn)品范疇。那么哪些產(chǎn)品屬"免稅農業(yè)產(chǎn)品"呢？根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號），"農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品，主要是指種植業(yè)、養殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。而對單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購的農業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、
加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅的范圍；農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免稅的規定執行，應該嚴格加以區分。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅扣除率由10%提高到13%，根據買(mǎi)價(jià)按13%計算進(jìn)項稅額；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財稅[2002]105號）規定，增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買(mǎi)農產(chǎn)品，可按照財稅[2002]12號文件的規定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人從農民專(zhuān)業(yè)合作社購進(jìn)的符合免稅農業(yè)產(chǎn)品要件的方可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。換句話(huà)說(shuō)，對不符合免稅農業(yè)產(chǎn)品條件的應稅農業(yè)產(chǎn)品，農民專(zhuān)業(yè)合作社在銷(xiāo)售時(shí)務(wù)必要考慮增值稅問(wèn)題。
（三）
要嚴格區分免稅商品與應稅商品。
農民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)的商品或許有很多品
種，但只有也僅有
"
農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機
"
等六種商品并
"
向本社成員
銷(xiāo)售
"
才可以享受免征增值稅優(yōu)惠照顧，經(jīng)營(yíng)的其他商品則均要按照規定申報繳納增
值稅。如果農民專(zhuān)業(yè)合作社是增值稅一般納稅人，則要準確核算增值稅進(jìn)項稅額、銷(xiāo)
項稅額、應納稅額。根據《增值稅暫行條例》第三條規定：
"
納稅人兼營(yíng)不同稅率的
貨物或者應稅勞務(wù)，
應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
未分別核算
銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
"
第十七條：
"
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當單獨核
算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額；未單獨核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
"
因此，農民
專(zhuān)業(yè)合作社應該如實(shí)準確核算，
嚴格區分免稅商品與應稅商品、
不同稅率商品的銷(xiāo)售
額，否則則不能享受低稅率及免稅政策照顧。
（四）要嚴格區分農用與非農用。營(yíng)業(yè)稅規定的
"
將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者
用于農業(yè)生產(chǎn)
"
、城鎮土地使用稅規定的
"
直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地
"
、房產(chǎn)
稅規定的
"
對農林牧漁業(yè)用地
"
、
印花稅規定的
"
與本社成員簽訂的農業(yè)產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)
資料購銷(xiāo)合同
"
、耕地占用稅規定的
"
建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施占用規定的
農用地的
"
、契稅規定的
"
納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、
林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
"
等
"
農用
"
應稅項目可以享受免稅優(yōu)惠照顧，而非
"
農用
"
的項目則
應按照規定申報繳納各項稅收。
（五）要準確核算應稅收入與免稅收入。
第五條規定：
"
企業(yè)每一
納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年
度虧損后的余額，為應納稅所得額。
"
對農民專(zhuān)業(yè)合作社取得的
"
從事農、林、牧、漁
業(yè)項目的所得
"
按照規定準確核算后可以享受免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，這里既有
可以免征企業(yè)所得稅的收入項目，又有減征企業(yè)所得稅的收入項目。
根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規定：
（一）企業(yè)從事下列項目的所得，
免征企業(yè)所得稅：
1
、蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植；
2
、農作物新品種的選育；
3
、中藥材的種植；
4
、林木的培育和種植；
5
、牲畜、家禽的飼養；
6
、林產(chǎn)品的采集；
7
、灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服
務(wù)業(yè)項目
8
、遠洋捕撈。
（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1
、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2
、海水養殖、內陸養殖。
因此，必須準確劃分和核算各自的收入。
三、要辦理全相關(guān)配套手續
（一）農民專(zhuān)業(yè)合作社的設立。根據《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規定，符合條件的農
民專(zhuān)業(yè)合作社要辦理設立登記手續，依照《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》進(jìn)行登記，取得法人
資格。
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》
第十條規定：
"
設立農民專(zhuān)業(yè)合作社，
應當具備下列條件：
（
一）
有五名以上符合本法第十四條、第十五條規定的成員；
（二）有符合本法規定的章程；
（三）有符合本法規定的組織機構；
（四）有符合法律、行政法規規定的名稱(chēng)和章程
確定的住所；
（五）有符合章程規定的成員出資。
"
設立農民專(zhuān)業(yè)合作社應當召開(kāi)由全
體設立人參加的設立大會(huì )。設立時(shí)自愿成為該社成員的人為設立人。
按照《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規定，具有民事行為能力的公民，以及從事與農民專(zhuān)
業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、
事業(yè)單位或者社會(huì )團體，
能夠利用農
民專(zhuān)業(yè)合作社提供的服務(wù)，
承認并遵守農民專(zhuān)業(yè)合作社章程，
履行章程規定的入社手
續的，可以成為農民專(zhuān)業(yè)合作社的成員。農民專(zhuān)業(yè)合作社應當置備成員名冊，并報登
記機關(guān)。在其成員中，農民至少應當占成員總數的百分之八十。而對成員總數二十人
以下的，
規定可以有一個(gè)企業(yè)、
事業(yè)單位或者社會(huì )團體成員；
成員總數超過(guò)二十人的，
企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì )團體成員不得超過(guò)成員總數的百分之五。
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》規定具有管理公共事務(wù)職能的單位不得加入農民專(zhuān)業(yè)合作
社。
（二）辦理工商營(yíng)業(yè)執照。
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第十三條規定：
"
設立農民專(zhuān)業(yè)合
作社，
應當向工商行政管理部門(mén)提交下列文件，
申請設立登記：
（一）
登記申請書(shū)；
（二）
全體設立人簽名、蓋章的設立大會(huì )紀要；
（三）全體設立人簽名、蓋章的章程；
（四）
法定代表人、
理事的任職文件及身份證明；
（五）
出資成員簽名、
蓋章的出資清單；
（六）
住所使用證明；
（七）法律、行政法規規定的其他文件。
"
同時(shí)要求登記機關(guān)應當自受
理登記申請之日起二十日內辦理完畢，
向符合登記條件的申請者頒發(fā)營(yíng)業(yè)執照；
還規
定農民專(zhuān)業(yè)合作社法定登記事項發(fā)生變更的，應當申請變更登記。
（三）辦理稅務(wù)登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規定：
"
企業(yè)，
企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)
的事業(yè)單位（以下統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，
持有關(guān)證件，
向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)機關(guān)應當自收到申報之日起三十日
內審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
"
因此，農民專(zhuān)業(yè)合作社在取得工商營(yíng)業(yè)執照之日起三
十日內要具有關(guān)證件資料向當地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
（四）建立財務(wù)會(huì )計核算制度。
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十二條規定：
"
國務(wù)院財
政部門(mén)依照國家有關(guān)法律、行政法規，制定農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度。農民專(zhuān)業(yè)
合作社應當按照國務(wù)院財政部門(mén)制定的財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算。
"
財政部
2008
年
1
月
16
日印發(fā)了《農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度（試行）
》
（財會(huì )
[2007]15
號）的通知，在總則中明確農民專(zhuān)業(yè)合作社的會(huì )計工作，要根據《會(huì )計法》
、
《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》及有關(guān)規定，規范其會(huì )計工作，要
"
根據本制度規定和會(huì )計業(yè)
務(wù)需要，設置會(huì )計賬簿，配備必要的會(huì )計人員。不具備條件的，也可以本著(zhù)民主、自
愿的原則，委托農村經(jīng)營(yíng)管理機構或代理記賬機構代理記賬、核算。
"
農民專(zhuān)業(yè)合作
社財務(wù)會(huì )計制度要求農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)或者理事會(huì )應當按照章程規定，
組織編
制年度業(yè)務(wù)報告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財務(wù)會(huì )計報告，于成員大會(huì )召開(kāi)
的十五日前，置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱；要求農民專(zhuān)業(yè)合作社與其成員的交易、
與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易，應當分別核算等。
財務(wù)會(huì )計核算制度不僅是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收核算的需要，也是加
強內部管理、分配盈余的需要，更是農民專(zhuān)業(yè)合作社生存、發(fā)展的需要。盈余主要按
照成員與農民專(zhuān)業(yè)合作社的交易量（額）比例返還是《農民專(zhuān)業(yè)合作社法》確立的農
民專(zhuān)業(yè)合作社應當遵循的基本原則之一。
因此，
農民專(zhuān)業(yè)合作社應當為每個(gè)成員設立
成員賬戶(hù)，進(jìn)行明細分類(lèi)核算
8. 牧業(yè)稅征稅范圍
個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個(gè)人所得稅。
9. 農業(yè)稅和牧業(yè)稅的征稅范圍
不用繳納個(gè)人所得稅。
參考文獻如下：
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規定精神，現將個(gè)人所得稅的若干政策問(wèn)題通知如下:
一、關(guān)于對個(gè)體工商戶(hù)的征稅問(wèn)題
(一)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準，由各省、自治區、直轄市稅務(wù)局確定。
(二)個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個(gè)人所得稅。
兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個(gè)人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計征個(gè)人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)體工商戶(hù)與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個(gè)人所得稅。
(四)個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項應稅所得，應按規定分別計算征收個(gè)人所得稅。